DFC(Demonstração dos Fluxos de Caixa

Demonstração dos Fluxos de Caixa  a Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC) é uma das inovações trazidas pela Lei n. 11.638/2007.  Substituiu a Demonstração das Origens e Aplicações de Recursos (Doar).  Relatório contábil que tem por finalidade evidenciar as transações ocorridas em determinado período e que provocaram modificações no saldo da conta Caixa.  Demonstração sintetizada dos fatos administrativos que envolvem os fluxos de dinheiro ocorridos durante determinado período. Estrutura da DFC  Deve indicar as alterações ocorridas, durante o exercício, no saldo de Caixa e Equivalentes de Caixa.  Essas alterações devem ser segregadas em três fluxos:  das operações;  dos financiamentos;  dos investimentos. Caixa  Disponibilidades da empresa existentes nas contas:  Caixa;  Bancos conta Movimentos;  Aplicações Financeiras de Liquidez Imediata.  Essas três contas integram o grupo das Disponibilidades no Ativo Circulante do Balanço Patrimonial. Equivalentes de Caixa  Contas representativas de aplicações financeiras que possuem as mesmas características de liquidez e disponibilidade imediata.  Abrangem todos os investimentos efetuados pela empresa, resgatáveis em até três meses e que tenham altíssima liquidez.  Sobras de Caixa aplicadas no mercado financeiro, cujas operações se caracterizam pela finalidade não-especulativa e pela possibilidade de resgate imediato. Objetivos da DFC  Ajudar os usuários a avaliar a geração de Fluxos de Caixa para o pagamento de obrigações, lucros e dividendos;  identificar as necessidades de financiamento, as razões para as diferenças entre o resultado para o Fluxo de Caixa líquido das operações;  revelar o efeito das transações de investimentos e financiamentos. Grupos de atividades  Na elaboração da DFC, o ideal é que as atividades referentes às entradas e saídas de Caixa sejam divididas em três grupos:  Atividades operacionais;  Atividades de investimentos;  Atividades de financiamentos. Atividades operacionais Entradas (cont.)  recebimento por venda ou resgate de Títulos e Valores Mobiliários;  recebimento de dividendos por participação no capital de outras empresas;  recebimento de indenizações por sinistros ocorridos em bens ou insumos;  todos os demais recebimentos. Saídas  Pagamentos efetuados a fornecedores decorrentes de compras à vista;  pagamento de duplicatas a fornecedores decorrentes de compras a prazo;  pagamento de despesas em geral;  pagamentos de tributos e taxas diversas;  pagamento ou recolhimento de obrigações trabalhistas, previdenciárias etc.;  aplicações financeiras em títulos e valores mobiliários;  outras saídas de Caixa, exceto as atividades de investimentos ou financiamentos. Atividades de investimentos Entradas  Recebimento do principal decorrente de empréstimos ou financiamentos efetuados a terceiros.  resgate de aplicações financeiras;  recebimento pela venda de títulos de investimentos de outras entidades;  recebimento pela venda de participações em outras empresas;  recebimento pelo resgate de participações em outras empresas;  recebimentos decorrentes de vendas de bens de uso da empresa ou de outros bens do Ativo Permanente;  juros recebidos de contratos de mútuos. Saídas  Desembolsos relativos à concessão de empréstimos a terceiros;  aplicações financeiras em títulos e valores mobiliários;  pagamento pela aquisição de títulos e valores mobiliários de outras entidades; pagamentos relativos à aquisição de bens de uso. Atividades de financiamentos Entradas  Recebimento de recursos financeiros dos proprietários ou pela venda de ações emitidas;  empréstimos obtidos a curto ou longo prazos;  recebimento de juros decorrentes de empréstimos efetuados a terceiros;  recebimento de recursos financeiros decorrentes de doações permanentes ou temporárias. Saídas  Pagamentos referentes a reembolsos;  pagamento de empréstimos obtidos;  pagamento de juros sobre empréstimos obtidos. Não devem integrar a DFC  Aumentos de capital com o aproveitamento de reservas;  aumentos de capital com conversão de obrigações de curto ou longo prazos;  aumentos de capital com integralização em bens do Ativo Imobilizado;  recebimentos de doações, exceto em dinheiro;  transferência de valores do Exigível a Longo Prazo para o Passivo Circulante e do Realizável a Longo Prazo para o Ativo Circulante.  distribuição de dividendos, enquanto não forem pagos;  compensações de valores passivos com valores ativos, desde que não envolvam dinheiro;  transações correspondentes a ingressos “virtuais”. Métodos de elaboração da DFC  Indireto: os recursos das atividades operacionais são demonstrados a partir do lucro líquido do exercício.  Direto: os recursos das atividades operacionais são indicados a partir dos recebimentos e pagamentos decorrentes das operações normais, efetuados durante o período.

Metodos de Avaliação de Estoques

Métodos de Avaliação de Estoque: 1 – PEPS (Primeiro a Entrar, Primeiro a Sair): Em inglês é conhecido como FIFO (First In, First Off), é um método utilizado para não somente avaliação do estoque bem como para arrumação das unidades de item nas unidades de armazenagem. Por este método as unidades produzidas/compradas primeiro, ou mais antigas, serão as primeiras a sair do estoque, permanecendo as unidades mais novas ou recentes. Vantagens: - Resultado obtido espelha o custo real dos itens que saíram; - Essa ordenação, de forma contínua, é uma condição para o perfeito controle de materiais, em especial os mais sujeitos a deterioração, decomposição. Desvantagem: - Necessidade de controlar lotes individualmente para determinar os custos de cada um. 2 – UEPS(Último a Entrar, Primeiro a Sair): Em inglês é conhecido como LIFO (Last In, First Off), é um método também utilizado para a arrumação das unidades dos itens nas unidades de armazenamento. Neste método as unidades produzidas/compradas mais recentemente serão as primeiras a sair, permanecendo em estoque as unidades mais antigas. Vantagens: - Procura determinar se a empresa apurou adequadamente seus custos correntes em face da sua receita corrente. Pelo UEPS o estoque é avaliadao em nível de preço da época da adoção do método. Desvantagem: - como o PEPS, a utilização deste método implica na necessidade de controlar os lotes individualmente para determinar os valores de custo de cada um deles

Contabilização de Baixa de Bem

REGISTRO DA BAIXA DO BEM DEBITO GANHO OU PERDA DE CAPITAL (OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS ) R$ 30.000,00 CREDITO VEICULOS (ATIVO IMOBILIZADO) R$ 130.000,00 REGISTRO DE BAIXA DA DEPRECIAÇÃO DO BEM SINISTRADO DEBITO DEPRECIAÇÃO ACUMULADA(ATIVO IMOBILIZADO) R$ 70.000,00 CREDITO GANHO OU PERDA DE CAPITAL (OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS ) R$ 70.000,00 REGISTRO DO VALOR INDENIZAÇÃO A RECEBER DEBITO IDENIZAÇÃO DE SINISTRO A RECEBER(ATIVO CIRCULANTE ) R$ 103.620,00 CREDITO GANHO OU PERDA DE CAPITAL (OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS) R$ 103.620,00 REGISTRO DE RECEBIMENTO DE INDENIZAÇÃO DEBITO CAIXA/BANCO ATIVO CIRCULANTE ) R$ 103.620,00 CREDITO IDENIZAÇÃO DE SINISTRO A RECEBER(ATIVO CIRCULANTE ) R$ 103.620,00 VALOR GANHO PERDA CAPITAL R$ 43.620,00

Contabilização de Seguros

Contabilização dos seguintes fatos Seguro contratado em 10.01.2013, com as seguintes características: - Valor do seguro: R$ 430.575,00. - Valor do prêmio: R$ 36.360,00, a ser pago em três parcelas, sendo a primeira parcela paga na data da contratação do seguro, e as demais com vencimento em 10.02.2013 e 10.03.2013, pelo valor original. - Vigência: Um ano, a contar de 10.01.2013 PELA CONTRAÇÃO DO SEGURO DEBITO SEGUROS CONTRATADOS (CONTA DE COMPENSAÇÃO DO ATIVO ) R$ 430.575,00 CREDITO CONTRATOS DE SEGUROS (CONTA DE COMPENSAÇÃO DO PASSIVO) R$ 430.575,00 DEBITO SEGUROS A APROPRIAR (ATIVO CIRCULANTE) R$ 36.360,00 CREDITO SEGUROS A PAGAR (PASSIVO CIRCULANTE) R$ 36.360,00 PELO PAGAMENTO DA PRESTAÇÃO INICIAL DEBITO SEGUROS A PAGAR(PASSIVO CIRCULANTE) R$ 12.120,00 CREDITO CAIXA/BANCO (ATIVO CIRCULANTE) R$ 12.120,00 PELA APROPRIAÇÃO DO SEGUROS REFERENTE A 1/12 DEBITO DESPESAS COM SEGUROS (DESPESAS OPERACIONAIS ) R$ 3.030,00 CREDITO SEGUROS A APROPRIAR R$ 3.030,00 PELO TERMINO DO CONTRATO DEBITO CONTRATOS DE SEGUROS(CONTA DE COMPENSAÇÃO DO PASSIVO) R$ 430.575,00 CREDITO SEGUROS CONTRATADOS (CONTA DE COMPENSAÇÃO DO ATIVO) R$ 430.575,00

Folha de Pagamento

Através das informações abaixo , efetue a contabilização da folha de pagamento e elabore um novo balanço patrimonial e DRE – Vendas 200.000,00 – CMV-70.000,00 Adm-10.580 Energia 17.350,00 Agua-13.100,00 EMPRESA MODELO Ativo 31/06/2011 Passivo 31/06/2011 Circulante Circulante Caixa 125.200,00 Fornecedores 25.340,00 Banco Movimento 12.540,00 Contas a pagar 78.330,00 Duplicatas a Receber 10.310,00 Empréstimos a CP 4.506,00 Estoque 89.800,00 Impostos a Recolher 17.460,00 Sub Total 237.850,00 Sub-Total 125.636,00 Não Circulante Não Circulante Investimentos 10.000,00 Financiamentos LP 29.000,00 Imobilizado 98.700,00 Patrimônio Liquido Intangível 29.450,00 Capital 221.364,00 Sub-Total 138.150,00 Sub-Total 250.364,00 Total 376.000,00 Total 376.000,00 Lançamentos necessários 1-Apropriação dos salários D- Despesas de salários ( CR) C- Salários a Pagar ( PC) V- 25.444,60 2-Salário Família D-INSS a Recolher (PC) C- Salários a Pagar (PC) V- 77,96 3-Salário Maternidade D-INSS a Recolhe (PC) C- Salários a Pagar (PC) V- 700,00 4- INSS Funcionários D- Salários a Pagar (PC) C- INSS a Recolher (PC) V- 2.248,44 5-Adiantamento de salários D- Salários a pagar (PC) C-Adiantamento de Salários/Caixa (AC) V-7.994,24 6-Vale Transporte D- Salários a Pagar ( PC) C- Transportes a Pagar (PC) V- 132,00 7-FGTS Patronal D- Despesas de FGTS ( CR) C- FGTS a Recolher ( PC ) V- 2.091,57 8-INSS Patronal D- Despesas INSS (CR) C- INSS a Recolher ( PC) V- 7.529,65 9-Provisões 9-a)13º Salário D- Despesas com 13º Salário ( CR)..................................................2.627,28 C-13º a Pagar ( PC) ..........................................................................1.920,53 C-INSS s/ 13º Salário a Pagar (PC) .................................................553,11 C- FGTS s/ 13º Salário a Pagar (PC) .............................................. 153,64 9-b)Férias D- Despesas de Férias (CR)............................................................... 3.503,04 C- Férias a Pagar (PC)........................................................................ 2.560,70 C-INSS s/ Férias a Pagar (PC)............................................................ 737,48 C-FGTS s/ Férias a Pagar (PC)......................................................... 204,86 10-Lançamentos de Vendas 10-a) Vendas D- Caixa (AC) C- Vendas de Mercadorias(CR) V- 200.000,00 10-b)Custo da Mercadoria Vendida D-CMV(CR) C-Estoque (AC) V- 70.000,00 10-c)Despesas D- Despesas Administrativas (CR)................................................ 10.580,00 D- Despesas Energia (CR)............................................................. 17.350,00 D- Despesas Água (CR)................................................................ 13.100,00 C- Caixa (AC)................................................................................. 41.030,00 Caixa Banco Duplicatas a receber Estoque Investimentos 125.200 7.994,24 12.540 10.310 89.800 70.000 10.000 200.000 41.030 Imobilizado Intangível Fornecedores Contas a Pagar Empréstimos CP 98.700 29.450 25.340 78.330 4.506 Impostos a Recolher Financiamentos Capital Despesas salários Salários a Pagar 17.460 29.000 221.364 25.444,60 25.444,60 2.248,44 25.444,60 7.994,24 77,96 132,00 700,00 INSS a recolher Despesa FGTS FGTS a Recolher Despesa INSS Despesa 13º 77,96 2.248,44 2.091,57 2.091,57 2.091,57 7.529,65 7.529,65 2.627,28 2627,28 700,00 7.529,65 13º a Pagar FGTS s/13º INSS s/ 13º Despesas Férias Férias a Pagar 1.920,53 153,64 553,11 3.503,04 3.503,04 2.560,70 INSS s/ Férias FGTS s/ Férias Despesa ADM/água/Energia Transporte a pagar CMV 737,48 204,86 10.580 41.030 132,00 70.000 70.000 17.350 13.100 Vendas Mercadorias are are 200.000 200.000 41.030 200.000 25.444,60 3.503,04 70.000 2627,28 7.529,65 2.091,57 Nome da conta Saldo Anterior Movimentação Saldo Final Débito Crédito Débito Credito Debito Credito Caixa Banco Duplicatas Estoque Investimentos imobilizado Intangível Fornecedores Contas a pagar Empréstimos cp Financiamentos Capital Despesas salários Salários a pagar INSS a recolher Despesas INSS Despesa FGTS FGTS a recolher Despesa 13º 13º a pagar FGTS s 13º INSS s/13º Despesa férias FGTS s férias INSS s/ férias

Custo das Mercadorias Vendidas (DRE)

Em exercicios onde voce deverá efetuar o calculo do CMV(custo das mercadorias vendidas) , voce deverá efetuar o seguinte calculo , atraves da seguinte formula(CMV=Ei+C-Ef)onde Ei é estoque incial , C refere-se as compras e Ef ao estoque final , obtendo esses dados no exercicio ou na sua empresa , e substituindo na formula , voce identificará qualquer valor que seja solicitado , o CMV encontra-se na DRE após a receita operacional liquida e antes do lucro bruto , sendo para calculo deste deverá subtrair o valor do CMV , este calculo pode ser utilizado em empresas comerciais , onde o valor dos produtos refere-se ao valor pago nas compras , não sendo necessario nenhum metodo de custo para alocação de custos indiretos , dentre outros , as despesas operacionais são aquelas que contribuem para a manutenção da empresa , estas contas possuem natureza devedora e dimunuem o valor do resultado da empresa , quanto ao CMV ele tambem possui natureza devedora e terá como contrapartida em seu lançamento a conta estoques , sendo que a partir do momento em que se vende , o valor de seu estoque deverá diminuir de acordo com a respectiva venda , sendo os estoque uma conta do ativo circulante , de natureza devedora para diminui-la devemos creditála.